1. Начали действовать новые правила администрирования НДС

Напоминаем, что с 1 февраля 2015 года начали действовать новые правила администрирования НДС. В соответствии с Законом № 71-VIII от 28 декабря 2014 г. данные правила будут действовать в тестовом режиме до 1 июля 2015 года, после чего заработают в полном объеме. В частности, в рамках данного закона вступили в силу следующие основные изменения:

• введение электронной системы администрирования НДС и открытие НДС-счетов;
• новые правила и критерии бюджетного возмещения.

Кроме того, порог обязательной регистрации плательщиком НДС увеличен до 1 млн. грн. (напомним, ранее он составлял 300 тыс. грн.).

Электронная система администрирования НДС

• Налоговые накладные теперь оформляются только в электронном виде и регистрируются в Едином реестре налоговых накладных. Следует иметь в виду, что для подачи накладных в электронном виде требуется электронная подпись;
• Регистрации подлежат все накладные без ограничения суммы НДС (ранее регистрировались лишь накладные на сумму, превышающую 10 тыс. грн.).

НДС-счета

Специальные НДС-счета открыты Госказначейством для всех налогоплательщиков.

Сумма на НДС-счете должна быть равнозначной или большей, чем сумма налога в соответствующей налоговой накладной.

Показатели, увеличивающие сумму на НДС-счете:

• НДС по полученным налоговым накладным;
• НДС, уплаченный при ввозе товаров в Украину;
• Пополнение НДС-счета с собственного текущего счета плательщика.

Показатели, уменьшающие сумму на НДС-счете:

• НДС по выданным налоговым накладным;
• НДС, заявленный к бюджетному возмещению;
• Превышения налоговых обязательств по декларации, над обязательствами по Единому реестру.

То есть, сумма НДС-счета будет увеличиваться за счет «входного» НДС, а также в результате пополнения НДС-счета с текущего счета.

Кроме того, предусмотрена возможность возврата переплаты со счета двумя методами:

• На текущий счет налогоплательщика – по соответствующему заявлению;
• В бюджет в счет будущих налоговых обязательств.

Следует иметь в виду, что в течение тестового периода регистрация налоговых накладных осуществляется независимо от наличия всех вышеуказанных показателей.

База налогообложения НДС

• Поставка товаров и услуг – не может быть ниже цены приобретения;
• Самостоятельно изготовленные услуги – не ниже себестоимости;
• Поставка необоротных активов – не ниже балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета на начало отчетного периода;
• Контролируемые операции – не ниже цены, которая определяется в соответствии с правилами трансфертного ценообразования.

Возмещение НДС

Предусмотрены новые критерии автоматического возмещения, а именно:

Остаточная стоимость необоротных активов должна в 3 раза превышать НДС, заявленный к возмещению, а также:

• Экспортные операции составляют 40% и более за последний год; или
• Инвестиции в необоротные активы за последний год должны превышать 3 млн. грн.

Кроме того, продолжает действовать ряд других критериев, в частности:

• непребывание в процессе банкротства, отсутствие налогового долга;
• отсутствие неподтвержденных сведений в ЕГР;
• крупный плательщик налога не задекларировал отрицательное значение по налогу на прибыль за последний год.

Напомним, крупным плательщиком налога считается юр. лицо, объем прибыли которого составил не менее 500 млн. грн. за последний год или сумма, уплаченных им налогов превышает 12 млн. грн.

Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.