Источник:  Юрист и Закон

• обязательная продажа 75% валютных поступлений;
• срок для расчетов по экспортно-импортным операциям не может превышать 90 календарных дней.

Данное положение также дублируется в законопроекте № 2265 «Про порядок осуществления расчетов в иностранной валюте»;

• запрет на продажу наличной валюты в одном банке на протяжении одного рабочего дня на сумму более 3 тыс. грн;
• запрет на переводы за пределы Украины иностранной валюты без подтверждающих документов на сумму, которая в эквиваленте превышает 15 тыс. грнв один операционный день;
• ограничение по выдаче наличных средств в национальной валюте через кассы и банкоматы на уровне150 тыс. грн в сутки на одного клиента;
• ограничение по выдаче наличных денежных средств в валюте или банковских металлах с текущих и депозитных счетов клиентов через кассы и банкоматы в пределах до 15 тыс. грн в сутки на одного клиента в эквиваленте по официальному курсу;
• перечисление иностранному инвестору дивидендов.

Кроме того, были введены следующие дополнительные ограничения:

• запрет на выдачу валюты наличными по платежным картам;
• требуется предоставление банку справки от Государственной фискальной службы об отсутствии у импортера налоговой задолженности при согласовании платежей на сумму свыше 50 000 долларов США;
• запрет на возвращение за границу средств, полученных иностранными инвесторами в рамках выхода из хозяйственных обществ или уменьшения уставного капитала юридических лиц;
• запрет на возвращение за границу средств, полученных иностранными инвесторами вследствие продажи ценных бумаг украинских эмитентов.

Данные ограничения вступили в силу 4 марта и будут действовать до 3 июня 2015 года.

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в валютном законодательстве.

Напоминаем, что с 1 февраля 2015 года начали действовать новые правила администрирования НДС. В соответствии с Законом № 71-VIII от 28 декабря 2014 г. данные правила будут действовать в тестовом режиме до 1 июля 2015 года, после чего заработают в полном объеме. В частности, в рамках данного закона вступили в силу следующие основные изменения:

• введение электронной системы администрирования НДС и открытие НДС-счетов;
• новые правила и критерии бюджетного возмещения.

Кроме того, порог обязательной регистрации плательщиком НДС увеличен до 1 млн. грн. (напомним, ранее он составлял 300 тыс. грн.).

Электронная система администрирования НДС

• Налоговые накладные теперь оформляются только в электронном виде и регистрируются в Едином реестре налоговых накладных. Следует иметь в виду, что для подачи накладных в электронном виде требуется электронная подпись;
• Регистрации подлежат все накладные без ограничения суммы НДС (ранее регистрировались лишь накладные на сумму, превышающую 10 тыс. грн.).

НДС-счета

Специальные НДС-счета открыты Госказначейством для всех налогоплательщиков.

Сумма на НДС-счете должна быть равнозначной или большей, чем сумма налога в соответствующей налоговой накладной.

Показатели, увеличивающие сумму на НДС-счете:

• НДС по полученным налоговым накладным;
• НДС, уплаченный при ввозе товаров в Украину;
• Пополнение НДС-счета с собственного текущего счета плательщика.

Показатели, уменьшающие сумму на НДС-счете:

• НДС по выданным налоговым накладным;
• НДС, заявленный к бюджетному возмещению;
• Превышения налоговых обязательств по декларации, над обязательствами по Единому реестру.

То есть, сумма НДС-счета будет увеличиваться за счет «входного» НДС, а также в результате пополнения НДС-счета с текущего счета.

Кроме того, предусмотрена возможность возврата переплаты со счета двумя методами:

• На текущий счет налогоплательщика – по соответствующему заявлению;
• В бюджет в счет будущих налоговых обязательств.

Следует иметь в виду, что в течение тестового периода регистрация налоговых накладных осуществляется независимо от наличия всех вышеуказанных показателей.

База налогообложения НДС

• Поставка товаров и услуг – не может быть ниже цены приобретения;
• Самостоятельно изготовленные услуги – не ниже себестоимости;
• Поставка необоротных активов – не ниже балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета на начало отчетного периода;
• Контролируемые операции – не ниже цены, которая определяется в соответствии с правилами трансфертного ценообразования.

Возмещение НДС

Предусмотрены новые критерии автоматического возмещения, а именно:

Остаточная стоимость необоротных активов должна в 3 раза превышать НДС, заявленный к возмещению, а также:

• Экспортные операции составляют 40% и более за последний год; или
• Инвестиции в необоротные активы за последний год должны превышать 3 млн. грн.

Кроме того, продолжает действовать ряд других критериев, в частности:

• непребывание в процессе банкротства, отсутствие налогового долга;
• отсутствие неподтвержденных сведений в ЕГР;
• крупный плательщик налога не задекларировал отрицательное значение по налогу на прибыль за последний год.

Напомним, крупным плательщиком налога считается юр. лицо, объем прибыли которого составил не менее 500 млн. грн. за последний год или сумма, уплаченных им налогов превышает 12 млн. грн.

Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.

28 декабря 2014 года Верховная Рада приняла Закон № 72-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля по трансфертному ценообразованию», согласно которому с 1 января 2015 года вступили в силу следующие изменения в отношении трансфертного ценообразования:

Контролируемые операции

Перечень контролируемых операций был существенно пересмотрен. В действующей редакции акцент сделан преимущественно на операции с нерезидентами. На сегодняшний день список включает:

• операции со связанными нерезидентами;
• операции по продаже товаров через комиссионеров-нерезидентов;
• операции с лицами-резидентами юрисдикций с низким уровнем налогообложения, включенными в список, утвержденный КМУ (в него также входят страны, которые не раскрывают в публичном доступе информацию о структуре собственности и страны, с которыми отсутствуют международные соглашения об обмене информацией).

Отметим, что на данный момент список еще не утвержден.

Также к контролируемым операциям принадлежит следующая категория трансакций, которая, очевидно включает также и операции с резидентами Украины, а именно:

• операции со связанными лицами через посредников, которые не связаны с ними, и которые не выполняют существенных функций.

Предусмотрены следующие дополнительные критерии признания лиц связанными:

• кредит или фин. помощь, полученные от определенного лица, более чем в 3,5 раза превышают собственный капитал налогоплательщика;
• доля владения каждого лица в цепочке компаний составляет 20% и более;
• на основании решения суда, если налоговый орган докажет связанность компаний.

Вышеуказанные правила касаются налогоплательщиков, чей:

• годовой доход превышает 20 млн. грн., И
  • объем операций с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. без НДС; ИЛИ
  • 3% от дохода.

Напомним, ранее действовало правило, согласно которому операции считались контролированными, только если сумма операций с каждым контрагентом составляла 50 млн. грн. и более.

Принцип «вытянутой руки»

Условия операций между связанными лицами не должны отличаться от тех, которые имели бы место между несвязанными лицами.

Если данное условие не выполняется, прибыль, которая была бы начислена в операции, соответствующей принципу «вытянутой руки», включается к налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

Отчетность по трансфертному ценообразованию

• отчет о контролируемых операциях с контрагентами, объем операций с которыми превышает 5 млн. грн. (без НДС), подается до 1 мая года, следующего за отчетным;
• декларация по налогу на прибыль подается вместе с приложением о трансфертном ценообразовании;
• документация по трансфертному ценообразованию подается в течение месяца с момента получения запроса налоговых органов.

Следует иметь ввиду, что отчетность за 2014 год подается согласно старым правилам.

Налоговые проверки

• проверки контролируемых операций теперь могут длиться до 18 месяцев с возможностью продления еще на 12 месяцев (ранее действовал максимальный срок в 6 месяцев);
• налоговые органы получили право опрашивать представителей налогоплательщика по вопросам контролируемых операций не в рамках проверки;
• обязанность доказывать, что цены являются рыночными, теперь переложена с налогового органа на налогоплательщика;
• срок исковой давности в отношении проверок по трансфертному ценообразованию увеличен до 7 лет.

Кроме того, расширен список источников информации, которые могут использоваться налоговыми органами для определения уровня цен. Теперь налоговые органы могут использовать следующую информацию:

• о сопоставимых операциях налогоплательщика;
• об операциях контрагента по контролируемой операции с несвязанными лицами;
• любые публичные источники.

Напомним, ранее налоговые органы имели право использовать только официальные источники информации.

Штрафы

Отметим, что данные штрафы будут применимы и к нарушениям в отношении отчетности за 2014 год.

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.

28 декабря 2014 года Верховная Рада приняла Закон № 71-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)». В частности, с 1 января 2015 года вступили в силу следующие изменения в отношении налогообложения физических лиц:

• ставка налога для пассивных доходов, полученных физ.лицами (проценты, роялти, инвестиционные доходы) составляет 20% (ранее действовала ставка 15%);
• дивиденды, уплаченные субъектами предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на прибыль, облагаются налогом по ставке 5%, в остальных случаях ставка составляет 20% (ранеее во всех случаях действовала ставка 5%);
• месячный доход, сумма которого превышает 10 минимальных зарплат (12 800 гривен), облагается налогом по ставке 20% (ранее действовала ставка 17%). При этом нижний погор ставки – 15% продолжает действовать. Иными словами, к сумме превышения дохода указанного порога (10 минимальных зарплат) применяется ставка 20%.

Изменениями предустматривается, что собственники автомобилей с двигателем более 3 тыс. куб. см и не старше 5 лет обязаны платить годовой налог в размере 25 000 гривен.

Кроме того, в тестовом режиме (с 1 февраля до 1 июля 2015 года) будут действовать правила об электронной системе администрирования НДС.

Также в действие вступили новые правила касательно годового налога на недвижимость. Так, установлены минимальные пороги налогообложения, а именно, не облагаются налогом: квартиры площадью до 60 кв.м и дома площадью до 120 кв.м. (в случае владения разными типами недвижимости суммарная база налогообложения уменьшается на 180 кв. м.).

Обращаем внимание, что при определении объекта налогообложения берется во внимание вся недвижимость (напомним, ранее база налогообложения определялась исходя из жилой площади).

Ставка налога будет определяться органами местного самоуправления. Однако, она не должна превышать 2% от минимальной зарплаты (примерно, 24,36 гривен) за 1 кв.м. Налогом облагается лишь площадь, превыщающая льготную.

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.

Законом, в частности, предусмотрено следующее:

• добровольное представление налогоплательщиками – юридическими лицами уточненных расчетов налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или НДС за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014;
• уплату налогоплательщиком при применении процедуры налогового компромисса 5% от суммы задекларированных или определенных в налоговом уведомлении-решении налоговых обязательств; то есть 95% суммы соответствующего налога будут считаться погашенными;
• распространение процедуры налогового компромисса на случаи, когда у налогоплательщика начата документальная налоговая проверка или составлен акт по результатам такой проверки;
• освобождение от административной и криминальной ответственности за не декларирование налоговых обязательств, в случае применения данной процедуры.

Налогоплательщикам предоставляется 90 дней с момента вступления Закона в силу для применения процедуры налогового компромисса.

Таким образом, данный закон позволит налогоплательщикам погасить незадекларированные или несогласованные налоговые обязательства посредством уплаты 5% от суммы данных налоговых обязательств.

Закон вступает в силу на следующий день после его опубликования.

Мы будем далее держать Вас в курсе изменений в налоговом законодательстве.

Напомним, данные операции осуществляются на основании индивидуальных лицензий НБУ.

Запрет на осуществление операций в иностранной валюте на основании индивидуальных лицензий НБУ был введен постановлением № 591 от 22 сентября 2014 года и был продлен до 3 марта 2015 года постановлением № 758 от 1 декабря 2014 года.

Уплата вступительных или членских взносов в иностранной валюте теперь является исключением из данного правила.

Таким образом, с 9 декабря 2014 года возможна уплата вступительных и членских взносов в иностранной валюте компаниями, которые являются членами каких-либо международных организаций.

Тем не менее, в силе остается ряд других ограничений, в частности, на проведение следующих операций в иностранной валюте:

• осуществление операций на основании индивидуальных лицензий НБУ, кроме вышеуказанного исключения;
• перечисление за границу средств, полученных иностранным инвестором по операциям по продаже ценных бумаг украинских эмитентов вне фондовых бирж.

Мы будем держать Вас в курсе изменений в валютном законодательстве.

5 декабря 2014 года в парламенте  был зарегистрирован проект закона № 0001-2 «О денонсации Конвенции между правительствами Украины и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений по налогам на доходы и Протокола к ней».  Напомним, данная Конвенция с Кипром, подписанная 8 ноября 2012 г. и вступившая в силу 7 августа 2013 г., предусматривает следующие сниженные ставки налогообложения пассивных доходов:

• 5% — при выплате дивидендов в случае, если (1) материнская кипрская компания владеет как минимум 20% долей в уставном капитале украинской дочерней компании; или (2) инвестиция материнской кипрской компании в устав украинской компании составляет эквивалент 100 000 евро.
• Выплата процентов подлежит налогообложению по ставке 2%.
• Выплата роялти — 5% для роялти, выплачиваемых в отношении авторских прав на научные произведения, патенты, торговые марки, тайные формулы, процессы или информацию касательно промышленного, коммерческого или научного опыта; 10% — роялти во всех остальных случаях.

Более того, доходы от прироста капитала полностью освобождаются от налогообложения. В целом, данная Конвенция предоставляет одни из наиболее низких ставок налогообложения подобных доходов.

В случае принятия данного законопроекта в отношении выплат доходов на Кипр будет действовать общая ставка 15%.

Мы будем далее держать Вас в курсе статуса рассмотрения данного законопроекта.